日前，重慶市財政局印發(fā)《重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額方案（征求意見稿）》。根據(jù)征求意見稿，重慶市應(yīng)稅大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量3.5元；應(yīng)稅水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量3元。

重慶市財政局重慶市環(huán)境保護(hù)局重慶市地方稅務(wù)局

關(guān)于《重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額方案（征求意見稿）》向社會公開征求意見的通知

渝財稅〔2017〕144號

根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》相關(guān)規(guī)定，市財政局、市環(huán)保局、市地稅局起草了《重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額方案（征求意見稿）》及其說明。為了提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會共識，推進(jìn)開門立法、科學(xué)立法、民主立法，現(xiàn)向社會公開征求意見。歡迎公眾在2017年11月2日前，通過以下途徑和方式提出意見：

1.來信請寄至：重慶市渝北區(qū)洪湖西路1號重慶市財政局稅政處（郵編：401121）。

2.電子郵件請發(fā)至：cqczszc@163.com<mailto:cqczszc@163.com>。

附件：1.重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額方案（征求意見稿）

2.關(guān)于《重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額方案（征求意見稿）》的說明

重慶市財政局重慶市環(huán)境保護(hù)局重慶市地方稅務(wù)局

2017年10月24日

重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額方案

（征求意見稿）

重慶市應(yīng)稅大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量3.5元；應(yīng)稅水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量3元。

關(guān)于《重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額方案（征求意見稿）》的說明

根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護(hù)稅法》）規(guī)定，我們起草了《重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額方案（征求意見稿）》（以下簡稱《稅額方案》）。現(xiàn)作如下說明。

一、法律依據(jù)

2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議通過《環(huán)境保護(hù)稅法》，自2018年1月1日起施行?！董h(huán)境保護(hù)稅法》第六條第二款規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》，大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.4元至14元。

二、起草過程

2017年1月，《環(huán)境保護(hù)稅法》通過后，市財政局、市地稅局、市環(huán)保局開始啟動環(huán)境保護(hù)稅前期工作，制定工作計劃，收集整理相關(guān)數(shù)據(jù)、資料，開展實施環(huán)境保護(hù)稅的前期調(diào)研工作。

2017年6月-7月，市財政局、市地稅局、市環(huán)保局聯(lián)合發(fā)出環(huán)境保護(hù)稅適用稅額測算調(diào)研的通知，布置各區(qū)縣調(diào)研提出稅額意見建議；同時，委托重慶市環(huán)境科學(xué)研究院開展稅額標(biāo)準(zhǔn)的測算，抽取全市20個行業(yè)417戶重點企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，收集校核樣本1251個，通過構(gòu)建模型測算得出我市的治污成本及稅額標(biāo)準(zhǔn)。

2017年8月-10月，市財政局、市地稅局、市環(huán)保局、市政府法制辦組成調(diào)研組，赴部分地區(qū)對各類型重點排污企業(yè)進(jìn)行調(diào)研。同時，成立起草小組，在重慶市環(huán)境科學(xué)研究院完成稅額測算工作的基礎(chǔ)上，經(jīng)會同市級有關(guān)部門以及環(huán)保、財稅、法律專家反復(fù)研究論證，形成《稅額方案》。

三、擬定稅額標(biāo)準(zhǔn)的說明

（一）稅額標(biāo)準(zhǔn)的測算原則及思路

《環(huán)境保護(hù)稅法》的立法目的在于“保護(hù)和改善環(huán)境、減少污染物排放、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)”，為了有效約束企業(yè)直接排放污染物的行為，應(yīng)當(dāng)使企業(yè)直接排放污染物的納稅成本高于減少污染物排放的治理成本，即環(huán)境保護(hù)稅稅額應(yīng)高于企業(yè)的治污成本，從而激勵排污者治理污染。在此基礎(chǔ)上，還需統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，綜合平衡生態(tài)環(huán)境保護(hù)與產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，充分考慮人民群眾對環(huán)境改善的期待和排污企業(yè)的稅負(fù)承受能力。

按照上述原則，稅額測算采用“平均治理成本+系數(shù)調(diào)整”的方法。即在大氣、水污染物平均治理成本的基礎(chǔ)上，根據(jù)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求進(jìn)行系數(shù)調(diào)整，擬定應(yīng)稅大氣、水污染物的具體適用稅額。

經(jīng)委托重慶市環(huán)境科學(xué)研究院測算，目前我市企業(yè)的平均治污成本分別為大氣污染物每污染當(dāng)量2.9元、水污染物每污染當(dāng)量2.4元。以“十三五”經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，采用熵權(quán)法對環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求進(jìn)行定量分析，加權(quán)測算出我市大氣、水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額調(diào)整系數(shù)分別為1.1877、1.2013，調(diào)整后的適用稅額分別為大氣污染物3.5元（2.94×1.1877）、水污染物2.8元（2.36×1.2013）。

同時，重慶作為直轄市，在設(shè)立之初，中央就賦予了我市保護(hù)三峽庫區(qū)的歷史使命。習(xí)近平總書記視察重慶時再次強(qiáng)調(diào)，保護(hù)好三峽庫區(qū)和長江母親河，事關(guān)重慶長遠(yuǎn)發(fā)展，事關(guān)國家發(fā)展全局。當(dāng)前我市長江流域生態(tài)環(huán)境保護(hù)仍然存在一些人民群眾較為關(guān)心的突出問題。為了呼應(yīng)人民群眾對于“藍(lán)天碧水”的美好向往、更加鮮明地體現(xiàn)我市在水污染防治方面的政治決心、形成鼓勵企業(yè)治污減排的政策導(dǎo)向，考慮將水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額上調(diào)0.2元，擬定為每污染當(dāng)量3元。最終得到我市大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量3.5元、水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量3元。

平均治理成本的測算方法具體借鑒了世界銀行政策研究局1997年《中國工業(yè)污染治理成本研究》、國家環(huán)境保護(hù)總局1998年《中國工業(yè)污染控制經(jīng)濟(jì)學(xué)研究》、國家水體污染控制與治理科技重大專項2009年《工業(yè)水污染控制投資和運行費用函數(shù)研究》等相關(guān)成果。

（二）擬定稅額標(biāo)準(zhǔn)的合理性問題

《稅額方案》擬定大氣污染物每污染當(dāng)量3.5元和水污染物每污染當(dāng)量3元的適用稅額均在法定稅額幅度內(nèi)，其中：大氣污染物擬定稅額占法定稅額上限（每污染當(dāng)量12元）的29%，水污染物擬定稅額占法定稅額上限（每污染當(dāng)量14元）的21%。擬定稅額符合《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，落實了中央和市委市政府決策部署，統(tǒng)籌兼顧了我市環(huán)境承載能力、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)稅負(fù)水平及減排空間，有利于總量減排目標(biāo)任務(wù)的實現(xiàn)，有利于助推我市加快建設(shè)長江上游重要生態(tài)屏障，有利于稅收政策在較長時間內(nèi)保持相對穩(wěn)定，符合我市的實際情況。

第一，落實了中央和市委市政府決策部署。黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央站在中華民族永續(xù)發(fā)展的高度，把生態(tài)文明建設(shè)擺在更加重要的戰(zhàn)略位置，納入中國特色社會主義事業(yè)“五位一體”總體布局，明確提出大力推進(jìn)綠色發(fā)展、循環(huán)發(fā)展、低碳發(fā)展，加快建設(shè)美麗中國，使藍(lán)天常在、青山常在、綠水常在。市委、市政府深入貫徹落實中央重大決策部署和習(xí)近平總書記視察重慶重要講話精神，堅持生態(tài)優(yōu)先、綠色發(fā)展，嚴(yán)格落實“共抓大保護(hù)、不搞大開發(fā)”的要求，深入實施“五大環(huán)保行動”，以最堅決的態(tài)度、最嚴(yán)格的制度、最有力的措施加強(qiáng)長江流域生態(tài)環(huán)境保護(hù)，確保工業(yè)污染源全面達(dá)標(biāo)排放，確保污染物排放總量持續(xù)減少?！抖愵~方案》充分運用了《環(huán)境保護(hù)稅法》賦予地方的自主稅權(quán)，擬定的適用稅額體現(xiàn)了排污企業(yè)對環(huán)境損害的合理補(bǔ)償，通過稅收杠桿推動排污企業(yè)治污減排，貫徹落實了黨中央國務(wù)院、市委市政府關(guān)于加快推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的決策部署，有利于我市加快建設(shè)長江上游重要生態(tài)屏障。

第二，統(tǒng)籌考慮了我市的環(huán)境承載能力。盡管我市環(huán)境質(zhì)量持續(xù)改善，但生態(tài)環(huán)境保護(hù)仍然存在短板，離全面建成小康社會目標(biāo)和人民群眾期待還存在較大差距。根據(jù)《重慶市生態(tài)文明建設(shè)“十三五”規(guī)劃》，我市環(huán)境質(zhì)量改善的拐點尚未到來，污染物排放總量仍然高于環(huán)境容量。大氣污染方面，空氣污染因子更趨多樣化、復(fù)雜化，主城區(qū)PM10、PM2.5年均濃度仍然超標(biāo)，二氧化氮年均濃度不降反升（比“十一五”末上升15.4%），臭氧在夏季超標(biāo)明顯，部分遠(yuǎn)郊區(qū)縣（自治縣）PM2.5超標(biāo)程度超過主城區(qū)。水污染方面，水環(huán)境質(zhì)量“大河好、小河差”的不平衡局面還沒有扭轉(zhuǎn)，三峽庫區(qū)部分支流污染嚴(yán)重，水華現(xiàn)象時有發(fā)生，不少流經(jīng)城鎮(zhèn)的河流黑臭問題突出。按照中央第五環(huán)境保護(hù)督察組今年4月對我市反饋的督察意見，目前我市還存在“大氣污染防治工作仍有差距”、“水環(huán)境保護(hù)壓力很大”、“自然生態(tài)環(huán)境修復(fù)力度不夠”等問題。因此，我市大氣環(huán)境和水環(huán)境狀況依然面臨較為嚴(yán)峻的形勢，仍然需要加大保護(hù)力度?！抖愵~方案》擬定的適用稅額高于污染物平均治理成本符合我市環(huán)境承載能力和污染現(xiàn)狀，有利于促進(jìn)排污企業(yè)節(jié)能減排，充分發(fā)揮環(huán)境保護(hù)稅抑制污染物排放、加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的功能作用。

第三，統(tǒng)籌考慮了我市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的目標(biāo)。習(xí)近平總書記視察重慶時強(qiáng)調(diào)，黨的十八屆五中全會提出創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，是針對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)、世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇低迷開出的藥方。按照習(xí)近平總書記的重要講話精神，全市上下主動適應(yīng)把握引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，努力提高統(tǒng)籌貫徹新發(fā)展理念的能力和水平，堅持創(chuàng)新引領(lǐng)，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，落實“三去一降一補(bǔ)”，走出了一條綠色發(fā)展的路子。《稅額方案》充分利用稅收杠桿倒逼淘汰落后產(chǎn)能，推動發(fā)展模式從要素驅(qū)動向創(chuàng)新驅(qū)動、綠色驅(qū)動轉(zhuǎn)變，促進(jìn)高污染、高排放企業(yè)提升治理水平，將為我市推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提供強(qiáng)大動力。

第四，統(tǒng)籌考慮了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和減排空間。征收環(huán)境保護(hù)稅后，在不考慮企業(yè)治污減排水平提高的情況下，僅就排污費和環(huán)境保護(hù)稅征收標(biāo)準(zhǔn)簡單比較，排污企業(yè)繳納的環(huán)境保護(hù)稅較排污費可能有所增加，但在企業(yè)利稅總額中的占比僅為1.5%（根據(jù)全市情況及典型企業(yè)情況測算），不構(gòu)成企業(yè)的主要負(fù)擔(dān)，稅負(fù)變化仍在排污企業(yè)可承受范圍內(nèi)。同時，改革中多項政策因素疊加，將“熨平”稅負(fù)變化幅度，提升排污企業(yè)減負(fù)空間。相關(guān)政策包括取消排污企業(yè)超標(biāo)排放污染物加倍征收排污費規(guī)定、新增出臺符合條件的排污企業(yè)減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅、繼續(xù)執(zhí)行符合條件的排污企業(yè)減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅等。目前我市排污費繳納金額較多的企業(yè)絕大部分能夠享受到排污費減半征收的優(yōu)惠政策，環(huán)境保護(hù)稅擴(kuò)大優(yōu)惠政策的范圍后，享受稅收優(yōu)惠政策的范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大。同時根據(jù)相關(guān)部署，我市將實施工業(yè)污染源全面達(dá)標(biāo)排放工程，2020年前，144家污水排放企業(yè)、17家電力企業(yè)、32家水泥企業(yè)預(yù)計開展污染物排放改造工程，實現(xiàn)污染物連續(xù)達(dá)標(biāo)排放。因此，多數(shù)企業(yè)可以通過強(qiáng)化管理、完善治污設(shè)施建設(shè)，實現(xiàn)節(jié)能減排，從而享受稅收優(yōu)惠政策。此外，配合環(huán)境保護(hù)設(shè)備企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策，企業(yè)的綜合稅負(fù)還可以進(jìn)一步降低。我市的稅額標(biāo)準(zhǔn)兼顧了排污企業(yè)稅負(fù)承受能力，體現(xiàn)出改革的目的并不在于多收稅，而重在鼓勵排污企業(yè)少排放、多治理，增強(qiáng)環(huán)境保護(hù)主體責(zé)任意識。從長遠(yuǎn)看，隨著生態(tài)文明建設(shè)的深入推進(jìn)，環(huán)境治理力度不斷加大，排污企業(yè)治污減排水平不斷提升，排污量不斷減少，企業(yè)環(huán)境保護(hù)稅負(fù)將逐步下降并趨于穩(wěn)定。

第五，統(tǒng)籌考慮了周邊省份稅額標(biāo)準(zhǔn)。我市擬定的稅額標(biāo)準(zhǔn)與貴州、四川等周邊省份基本相當(dāng)。貴州省已經(jīng)人大表決通過，稅額標(biāo)準(zhǔn)確定為大氣2.4元，水2.8元；四川省擬定稅額標(biāo)準(zhǔn)為大氣3.9元，水2.8元。周邊省份均將在現(xiàn)行排污費征收標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步提高環(huán)境保護(hù)稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)，以切實發(fā)揮環(huán)境保護(hù)稅的調(diào)控職能。

四、暫不增加同一排放口應(yīng)稅污染物項目數(shù)

《環(huán)境保護(hù)稅法》第九條規(guī)定，每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護(hù)稅；每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護(hù)稅。同時授權(quán)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項目數(shù)，并報同級人大常委會決定，報全國人大常委會和國務(wù)院備案。

根據(jù)目前我市污染物排放情況，《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定的應(yīng)稅污染物項目數(shù)，已經(jīng)覆蓋了我市主要污染物，可以起到促進(jìn)污染物減排的作用。同時，從監(jiān)測技術(shù)和成本考慮，難以將每一排放口的所有污染物全部納入征稅范圍。據(jù)了解，其他省市目前暫無增加同一排放口應(yīng)稅污染物項目數(shù)的意向。因此，我們建議現(xiàn)階段暫不增加同一排放口應(yīng)稅污染物項目數(shù)。

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